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1.征收范围和纳税义务人 （1）征收范围：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口下列消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等产品等产品。 （2）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人;从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。 2.税目税率表
（1）纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税； （2）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关缴纳消费税税款； （3）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税； （4）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税； （5）纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。对纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，而不在同一县（市）的，如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务总局所属省级分局批准。 4.纳税义务发生时间和纳税期限 纳税义务发生时间： （1）纳税人采取赊销和分期收款结算方法，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天； （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天； （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （5）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天； （6）纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天； （7）纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 纳税期限： 消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月；纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口应纳税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 |
