税 务 顾 问

四川兴瑞税务师事务所有限责任公司副总经理、党支部副书记 许心直

    一、什么是税务顾问，讲这个题目之前先讲什么是“顾问”。
    顾问：1、词典：（1）、回头看，左顾右盼；（2）、照管，注意，顾此失彼；（3）、照顾，特别关心、照管；（4）、惠顾、顾客（商店顾客）。
    2、《后汉书、匈奴传赞》：“顾向冯唐，与设将帅（与汉武帝）。
    3、《封神演义》第二十四回:子牙拜而言曰：尚乃老朽非才，不堪顾问。文不足安邦，武不足定国。
    4、《辞海》中顾问的阐述，是一个职称，对某些范围知识有专家程度的认识，他们可以提供顾问服务。例如：品牌顾问、政治顾问、投资顾问、军事顾问，国策顾问、国家安全顾问，以及今天讲的税务顾问。
    顾问聘请的好歹决定了邀请方在某些需求方面的成败：如上个世纪的1933年，国共第一次内战时期，双方都在军事上请了洋顾问在辅佐，指导战争。由于双方顾问在军事、政治方面的水平和能力不同，最后造成截然不同的两个结果。
    1933年9月，中国工农红军在第五次反围剿时期，共产国际远东局派（实受王明、博古之邀）军事顾问德国共产党员李德（奥托、布莱恩，又叫“华夫”于1974年8月15日逝世，享年74岁）到苏区协助中共指挥作战，而且是当时中央苏区最高指挥机关“三人团”成员之一。由于他缺乏对中国革命和当时中国国情的深入了解，瞎指挥、瞎顾问，名为协助，实为实际指挥者。他在军事作战、军事教育两方面抓权、越权、夺权，在军事指挥上搞“左倾冒险主义”，在敌强我弱的情况下坚持打阵地战，死拼硬抗，在誓死保卫苏区、保卫苏维埃政府的高调口号下，节节败退，根据地几乎丧失殆尽，导致红军惨败，不得已放弃中央苏区，进行悲壮的二万五千里长征。在大转移中，他又采取消极避战，实行逃跑主义，大搬家，损失十分惨重，湘江血流成河，十万之众的红军最后只剩下不到3万人。
    而国民党蒋介石方面也请了军事顾问，同样是德国人，名叫塞克特。他和他的军事顾问团在100多万军队，200架飞机参战的情况下，采取碉堡封锁、步步为营、节节逼近的战略，把红军打出了苏区，以赢得第五次围剿而结束。
    这就是两个不同水平的顾问，协助指挥，而得到的两个不同及结果。
    那么什么又是税务顾问呢，又怎么开展税务顾问呢？
    税务顾问是指注册税务师等税务专家在受聘后，在与委托人约定期限内，为纳税人进行专门的税务咨询和税政辅导；协助纳税人合理安排生产经营活动，帮助企业做好财务规划，指导正确处理纳税与生产经营提高整体效益的关系。
    随着我国经济的发展，现代企业的最为明显的一个变化趋势是税收管理模式的法律化和正规化，因而税务顾问在当前经济社会和企业中所处的地位是显得相当重要。既然如此，那么对税务顾问人员也就提出了两个必须具备的素质要求。那两个素质呢？一是业务素质，而是道德素质！业务素质：要求顾问人员要掌握及熟练运用税法法学、财务会计学、管理统筹学，经济财政学等相关知识，有时根据需要，如代理涉外顾问业务，还要求了解掌握其他国家的法律、会计制度、国际贸易金融知识等；道德素质：要求将顾客的利益放在第一位，遵守中介人的独立性、客观性和公正性（即对企业也对税务机关如此），为顾客保守秘密（如长虹PDP项目退税就要求签署保密协议），诚信从事业务活动。
    二、那么又怎样来具体开展顾问业务呢？
    下面我们具体地把它分为两个大的方面十二个小的方面来讲：
    （一）、税务顾问的工作目标
    1、解决降低管理成本问题。
    降低管理成本：就是要协助企业、纳税人的行政管理部门合理安排生产经营活动，帮助企业做好财务规划，指导纳税与生产经营，旨在降低管理成本，提高整体效益。
    这里我们着重讲一下什么是管理成本。管理成本是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用支出。例如：工资和福利费、折旧费、办公费等。管理成本具体又分为：
    （1）、决策成本—生产经营活动，投资融资活动时对方案进行比较、选择，择其最优；
    （2）、控制成本—预算指标和标准成本，工作效率等；
    （3）、责任成本—考核，谁负责、谁承担责任、业绩评价，责任成本的核心是：可控成本；
    2、解决企业纳税风险问题
    首先要构建防范与化解税收风险的企业内部税务管理体系，要努力构建企业的纳税遵从度。
    构建税务管理体系是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准。即：建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，有效防范与化解潜在的税收风险，实现税务价值的最大化。
    值得特别一提的是：
    （1）、内部涉税事务管理组织，需要建立合理的组织架构，在促进公司税务管理高效运行方面发挥关键作用；
    （2）、内部涉税事务管理组织实施的税务管理，必须与公司整体管理直接对接，共同运行；
    （3）、内部涉税事务管理组织实施的税务管理过程，需要有效推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作。
    企业建立税务组织结构应考虑的因素：
    （1）、将税务方面的安排融入企业的总体战略；
    （2）、制定年度税务整体计划并实施监控；
    （3）、建立高度集结的专业化税务部门；
    （4）、制定完善的涉税事项内部处理规范；
    （5）、在全公司范围内广泛传递税务信息。
    防范和化解纳税风险的税收管理策略：
    （1）、建立税收政策接受评优程序；
    （2）、进行涉税内部控制制度和流程设计；
    （3）、设计最优的纳税筹划方案；
    （4）、完善税企争议协调的处理方法；
    （5）、建立并认真执行临检、月检、季检制度，辅导企业正确纳税，并及时纠正纳税错误（如星联、置信，天府怡和房地产）。
     3、解决企业依法正确纳税问题
    我国宪法规定：每个公民都有依法纳税的义务。但是几十年来，由于税收管理体制所致，实际上纳税人的纳税义务大多由税务局人员包揽了，纳税人的纳税意识较为淡薄。从国际上看，无论是经济发达国家还是发展中国家，都建立了申报纳税制度。我国现行的税收征管法对纳税人作了自觉纳税的规定，但由于税种多，计算复杂，以及税收政策的不断调整，加之企业会计水平高低参差不齐，让纳税人完全自行计算，申报纳税是有一定难度的，税务顾问还是适应了纳税人依法正确履行纳税义务的需要，帮助指导他们提高主动申报纳税的自觉性，增强依法纳税、正确纳税的意识。
    4、解决企业合法节税问题
    合法节税，是指合法合理的前提下，综合运用一些方法来实现企业总税额的最小化、节税效益最大化、涉税的零风险化。利用税收优惠政策是首先考虑的因素，综合利用地区间税率、利用会计方法，新设节税公司（购并与分离企业等方法）可轻松降低税赋30%。
    5、解决企业按规定按时纳税问题
    纳税是纳税人的义务有事一种责任，按时按规定纳税是责任和义务的体现之一。不按规按时纳税要造成纳税人一定的经济损失加大纳税成本，又同时是诚信、信用的缺失。
    纳税、办税有过时不候，超时处罚的特点，如：在规定期限内部按时认证和申报的，那么税务机关的税务申报系统就会拒绝再次认证申报，不按时缴纳税款就会有滞纳金等等。
    按时安规纳税还包括：
    （1）、按规定申请复议：必须先按税务机关确定的税额、期限缴纳税款或滞纳金，在收到缴纳凭证60天提出行政复议申请（口头、书面均可）；
    （2）、按规定开具、适用、取得发票；
    （3）、安装、使用税控装置；
    （4）、按税法规定在申报期限内办理纳税申报和报送纳税资料；
    （5）、按规定使用税务登记证件，依法设立账簿、建立会计制度进行核算和保管会计资料；
    （6）、按时缴纳或解缴税款，扣缴义务人代扣、代收税款。
    三、纳税顾问的内容
    注册税务师与企业签订顾问协议后即该去企业的税务顾问，服务内容是：
    1、了解企业生产、经营、财务状况制定顾问服务方案；
    2、帮助企业建立、健全财务管理机构和制度；
    3、帮助企业建立、健全、规范税收风险制度，增强企业纳税遵从度（自觉的依法纳税）；
    4、建立并认真执行月、季（度）检查制度，辅导企业正确纳税，及时纠正纳税错误；
    5、及时搞好企业单项或整体纳税筹划工作，最大限度地为企业依法、合法节税；
    6、随时向企业提供纳税咨询，帮助企业解决税务疑难问题；
    7、加强与企业主管税务机关的联系，做好与企业的沟通工作。
    随着纳税人、扣缴义务人的纳税意识的加强，他们出了关心现有政策及运用外，税务机关的动态也成为其关注内容。如：一是国家、地方的税收政策和办税制度及方法调整的趋势和步骤；二是税务机关的机构设置、职责分工，工作环节、人员配备情况及调整变动等。这些就具体要求我们税务顾问人员首先是要关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改动动向；三是经常要与税务机关、税务机关领导、税务人员保持切实联系（方法很多，如拜老师、交朋友、搞联谊活动、请教、汇报、请示等），关键是在做人、做事方面要诚实、可信，业务上认认真真、质量过硬。要随时了解税务机关及人员变动，一旦企业有要求，我们就做好企业与税务机关的沟通工作。